企业所得税加计扣除政策
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发布时间：2021-05-13 05:55:40
来源：金泰诚财务作者：专业代理记账会计
1、在缴纳企业所得税时，哪些企业能够享受研发费用加计扣除？研发费用如何加计扣除？
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，研究开发费用加计扣除适用于会计核算健全，实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
以下行业不适用税前加计扣除政策：
1.烟草制造业；
2.住宿和餐饮业；
3.批发和零售业；
4.房地产业；
5.租赁和商务服务业；
6.娱乐业；
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，研究开发费用加计扣除适用于会计核算健全，实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
以下行业不适用税前加计扣除政策：
1.烟草制造业；
2.住宿和餐饮业；
3.批发和零售业；
4.房地产业；
5.租赁和商务服务业；
6.娱乐业；
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
2、哪些研发费用允许在税前加计扣除？
根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，允许加计扣除的研发费用范围包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。其中，其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。
3、享受研发费用税前加计扣除政策申报及备案管理的基本要求是什么？
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第六条规定：
（1）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。
（2）研发费用加计扣除实行备案管理,除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。（3）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；“研发支出”辅助账；企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；省税务机关规定的其他资料。
（1）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。
（2）研发费用加计扣除实行备案管理,除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。（3）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；“研发支出”辅助账；企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；省税务机关规定的其他资料。
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