昆山金泰诚企业服务中心,公司注册,代理记账,一站式全程代办「收费合理」

代开租赁发票,租赁合同约定包含税费的租金一定划算吗?

浏览量:2083 发布时间:2022-05-25 17:36:04 来源:金泰诚财务作者:专业代理记账会计

  公司租赁个人房产的情况下,一般需要公司到税局代开发票,而房东要求的租金为扣除相关税费后的净租金,即原本需要房东承担的增值税、附加税费、房产税、个税等转嫁给承租方公司承担。这种情况下,合同如何约定对公司更有利呢?

合同约定不含税费租金

  合同约定不含税租金(这里的税指房东应承担的所有税款)的情况下,公司到税局代开发票,缴纳的相关税费不得在企业所得税前扣除,因为此类税款纳税义务人是出租方而非承租方,属于企业与取得收入不相关的成本费用支出,不得在企业所得税前扣除。

合同约定含税费租金

  保证房东收到的租金收入不变的情况下,经过推算,将合同中租金改为包含相关税费的租金,公司到税局代开发票,按照包含相关税费的租金开具增值税发票,这样处理,缴纳的相关税费可以通过租金的形式在税前扣除,但由于计算相关税费的基数变大,缴纳的相关税费金额会有所增加。

  举例:

  甲公司(一般纳税人,非小微企业)向张某租赁一套住房,合同约定年租金为8万元,代开发票的相关税费由甲公司承担,张某取得租金收入为净租金8万元。若改为含税租金,应为多少,账务及税务分别如何处理?

  合同约定年租金为8万元,相关税费甲公司承担,即约定的租金为不含税费租金,先计算公司代开发票需要缴纳的税款合计:

  甲公司虽然为一般纳税人,代开增值税专用发票的情况下,缴纳多少增值税抵扣多少增值税,但是由于缴纳的增值税大于0,需要额外再缴纳附加税费,所以公司承担税费的情况下,代开专票并不划算。甲公司选择代开普通发票的情况下,根据《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号),分摊后月租金不超过15万元的,免征增值税。增值税免了,以增值税税额为计税依据的附加税费也就免了。

  房产税,其他个人出租住房,按4%税率计算,同时根据六税两费减半征收的优惠政策,房产税可以享受减半优惠,应缴纳的房产税=80000×4%×50%=1600元。

  根据《国家税务总局关于廉租住房经济适用房和租房租赁有关税收政策的通知》(财税2008年第24号)文规定,个人出租住房,免征印花税及城镇土地使用税,个人所得税减按10%税率计算缴纳。

  需要缴纳的个人所得税=(租金收入-相关税费-相关费用)×10%=(80000-1600)×(1-20%)×10%=6272元(租金超过4000元,扣除费用为租金扣除税费后的20%,租金不超过4000元的,扣除费用为800元)。

  合计需要缴纳税款=6272+1600=7872元,实际租金支出为87872元,此部分税费不得在企业所得税前扣除,汇算清缴时需要做纳税调增处理。

  账务处理:

  预付房租:

  借:预付账款 80000

  贷:银行存款 80000

  代开发票缴纳税款:

  借:管理费用/营业外支出 7872

  贷:银行存款 7872

  按月分摊房租:

  借:管理费用 6666.67

  贷:预付账款 6666.67

  修改合同条款,将租金改为包含税费的租金(X),推导过程如下:

  需要缴纳的房产税为:X×4%×50%;

  个税:(X- X×4%×50%)×(1-20%)×10%

  税后净租金=80000=X- X×4%×50%-(X- X×4%×50%)×(1-20%)×10% 推出X=88731.14元到税局代开发票综合税款为=8731.14元,实际含税租金支出88731.14元。与约定不含税租金相比,考虑所得税的影响,综合降低 8871.14×25%-(88731.14-87872)=1358.65元。

  账务处理:

  预付房租时:

  借:预付账款 88731.14

  贷:银行存款 80000

  其他应付款——代开发票税费 8731.14

  支付代开发票税费:

  借:其他应付款——代开发票税费 8731.14

  贷:银行存款

  每月分摊房租,确认成本费用时,也是按照88731.14进行分摊。

  若甲公司属于小微企业,年度应纳税所得额不超过100万元,适用2.5%(12.5%×20%)的企业所得税税率,租金约定含税费金额与约定不含税费金额相比,综合成本实际并不划算,反而会使得企业的实际综合成本降低8871.14×2.5%-(88731.14-87872)=-637.36元,即实际综合成本反而增加,约定不含税费的租金金额对于企业更有利。

  综上可以看出,房东要求净租金收入,由公司承担相关税费的情况下,企业属于非小微企业的,将税费计入到租金中,即合同约定含税费租金对企业更划算;企业属于小微企业的情况下,约定含税费的租金并非一定划算,需要进一步测算,税前扣除少交的企业所得税能否覆盖租金增加而导致的相关税费增加金额。


  • 昆山公司注册需要多长时间来完成?_昆山公司注册_小当家财税

    昆山公司注册需要多长时间来完成?_昆山公司注册_小当家财税

    许多人在进行昆山公司注册时都十分关心究竟需要多长时间才能完成整个过程。本文将深入探讨昆山公司注册各环节所需的时间,从前期准备到最终注册成功,为您清晰呈现每个阶段大概的时长。了解这些时间信息,能让您更好地规划和安排相关事务。结合金泰诚财税在昆山公司注册方面的丰富经验和专业知识,为您提供准确的时间预估和实用的建议,助力您顺利、高效地完成昆山公司注册,让您早日开启自己的商业征程。...

    查看更多 17 2024-06-14

  • 昆山公司注册所需材料及注意事项是什么?_昆山公司注册_小当家财税

    昆山公司注册所需材料及注意事项是什么?_昆山公司注册_小当家财税

    想要在昆山顺利完成公司注册,了解所需材料及注意事项至关重要。本文将详细为您阐述在昆山进行公司注册时需要准备哪些具体材料,从身份证明到各种文件,一一罗列。同时,也会明确指出在注册过程中需要特别注意的关键要点,比如某些细节的处理、可能遇到的问题及应对方法等。结合金泰诚财税的专业经验与指导,让您对昆山公司注册的整个过程做到心中有数,避免走弯路,顺利开启您在昆山的商业之旅,为您的创业梦想奠定坚实基础。...

    查看更多 21 2024-06-13

  • 昆山企业注册全程解析:材料、流程、一次掌握!_昆山公司注册_小当家财税

    昆山企业注册全程解析:材料、流程、一次掌握!_昆山公司注册_小当家财税

    如果您正在考虑在昆山进行企业注册,那么这篇文章将是您的得力助手。本文将对昆山企业注册进行全程解析,包括需要准备的详细材料以及具体的注册流程。我们将逐一梳理每个环节,让您清晰明了地知晓如何操作。凭借金泰诚财税的专业经验和指导,帮助您一次性全面掌握昆山企业注册的关键要素,确保您能够顺利、高效地完成企业注册,为您的创业之旅奠定坚实基础,开启在昆山的辉煌商业征程。...

    查看更多 26 2024-06-12

  • 昆山公司注册保姆式教程:快速掌握要点!_昆山公司注册_金泰诚财税

    昆山公司注册保姆式教程:快速掌握要点!_昆山公司注册_金泰诚财税

    想要快速了解昆山公司注册的要点并顺利完成注册?本文为您带来保姆式教程!详细拆解昆山公司注册的每一个环节,从准备工作到具体步骤,毫无保留地呈现关键要点。通过本教程,您能迅速上手,明晰注册过程中的重点事项。结合金泰诚财税的专业指引,让您在昆山公司注册的道路上一帆风顺,轻松开启创业新篇章。无论您是初次尝试还是希望更清晰地掌握流程,都能在这里找到全面且实用的信息,助力您成功注册公司。...

    查看更多 31 2024-06-11

  • 昆山公司注册FAQ:解答常见疑惑!_昆山公司注册_金泰诚财税

    昆山公司注册FAQ:解答常见疑惑!_昆山公司注册_金泰诚财税

    在昆山公司注册过程中,您是否有许多疑惑和问题?本文精心整理了关于昆山公司注册的常见 FAQ,对一系列常见的疑问进行详细解答。无论是注册流程中的细节,还是相关政策规定,都能在这里找到清晰的答案。借助金泰诚财税的专业知识和经验,为您消除困惑,让您对昆山公司注册有更深入、全面的理解,以便您更加顺利、高效地完成公司注册,踏上成功的创业之路。...

    查看更多 37 2024-06-07

  • 昆山公司注册秘籍:顺利注册的5大步骤!_昆山公司注册_金泰诚财税

    昆山公司注册秘籍:顺利注册的5大步骤!_昆山公司注册_金泰诚财税

    想要在昆山顺利注册公司却不知从何下手?本文为您揭晓昆山公司注册的秘籍——顺利注册的 5 大关键步骤。从前期准备到具体操作,逐一详细讲解,让您对整个注册流程了如指掌。结合金泰诚财税的专业视角和丰富经验,为您提供切实可行的指导建议,助您轻松完成昆山公司注册,开启您的商业征程。无论您是初次创业者还是有经验的企业家,都能从本文中获取有价值的信息,实现高效、顺利的公司注册。...

    查看更多 138 2024-06-07

  • 在昆山注册劳务派遣和人力资源服务类公司需要哪些资质证明?_昆山公司注册_金泰诚财税

    在昆山注册劳务派遣和人力资源服务类公司需要哪些资质证明?_昆山公司注册_金泰诚财税

    在昆山注册劳务派遣和人力资源服务类公司时,有一系列特定的资质证明是必须具备的。本文将深入剖析这些资质证明具体包括哪些内容,详细解读其要求和办理流程。为您成功注册劳务派遣和人力资源服务类公司提供有力保障,让您在昆山的创业之旅更加顺利和高效。...

    查看更多 46 2024-06-06

  • 在昆山注册食品餐饮公司需要哪些资质证明?_昆山公司注册_金泰诚财税

    在昆山注册食品餐饮公司需要哪些资质证明?_昆山公司注册_金泰诚财税

    如果您想在昆山注册食品餐饮公司,那么了解需要哪些资质证明至关重要。本文将细致梳理在昆山注册这类公司所需的具体资质证明,涵盖食品经营许可等方面,同时结合金泰诚财税的专业知识,为您提供详尽且实用的指导,助力您顺利完成食品餐饮公司在昆山的注册流程,让您的创业之路更加顺畅。...

    查看更多 91 2024-05-24

  • 昆山公司注册哪些行业需要一定的资质?_昆山公司注册_金泰诚财税

    昆山公司注册哪些行业需要一定的资质?_昆山公司注册_金泰诚财税

    在昆山进行公司注册时,某些行业有着特定的资质要求。本文将详细探讨昆山公司注册中哪些行业需要一定的资质,深入剖析这些行业的特点和相关资质规定,帮助您在注册公司时清楚了解所需条件,顺利完成昆山公司注册,无论是金泰诚财税还是其他相关领域,都能在此找到全面的信息和指导。...

    查看更多 193 2024-05-23

  • 昆山注册公司攻略大全:注册、材料、步骤一网打尽!_注册公司_金泰诚财税

    昆山注册公司攻略大全:注册、材料、步骤一网打尽!_注册公司_金泰诚财税

    想要在昆山注册公司?不知道从何处着手?别担心,本篇文章为您提供最全面的注册攻略,涵盖了注册公司需要准备的所有材料和步骤,让您轻松快速地完成公司注册。...

    查看更多 98 2024-05-22

合作伙伴: 代理记账公司 代理记账公司 代理记账 代理记账 代理记账 昆山代理记账公司 昆山代理记账公司

服务热线:

13862394473

服务QQ:2355929028   咨询时间:9:00 ~ 18:00

公司地址:昆山市黄河北路112号西湾新村30-2幢二楼西部

我们的微信 电话咨询 联系我们