税费是政府为了提供公共服务及公共财产,依照法律规定对个人或民间企业(法人)无偿征收货币或资源的总称,当会计人员碰到计提税费处理时,会计分录该如何编制?
主营业税金及附加是指企业的城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额x相应的税率计算的,下面是税率:
城建税=增值税额x0.05(县级)
---增值税额x0.07(县级市以上)
教育附加=增值税额x0.03
地方教育附加=增值税额x0.02
对于计提税金及附加的会计分录,可以这样写:
1、计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
2、支付时:
借:应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
贷:银行存款
3、结转时:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
结转应缴纳的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
缴纳税费时:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
1、凭借进项发票:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
应付账款等
2、凭借销项发票:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时,结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、结转本月增值税:
借:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——应交增值税(未交增值税)
4、缴上月税费(银行扣款):
借:应交税费——应交增值税(未交增值税)
应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育税附加
贷:银行存款
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