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股息分红如何缴纳个人所得税?(股息分红所得个人所得税怎么计算)

浏览量:33 发布时间:2021-11-15 16:28:11 来源:金泰诚财务作者:专业代理记账会计

11月15日,北京证券交易所(下称“北交所”)开市,多只新股大幅上涨。投资者买卖北交所股票如何缴税也得以明确。

昨日晚间,财政部税务总局发布《关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》(下称《公告》),新三板精选层公司转为北交所上市公司,以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后,投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策,暂按照现行新三板适用的税收规定执行。

这意味着个人持有北交所上市公司股票超过1年,将可以按照新三板个税优惠政策,享受股息红利免征个税的优惠政策。个人转让北交所非原始股取得收入,也免征个税。

2019年财政部等发布《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》,明确个人持有挂牌公司的股票,持股期限超过1年的,对股息红利所得暂免征收个人所得税。

另外,个人持有挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额,适用20%标准个税税率。持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,适用10%优惠税率。

因此,持有北交所股票期限在1个月以上至1年(含1年),股息红利也可以享受10%个税税率优惠。而低于1个月,股息红利则需要按照20%税率全额缴纳个税。

税务专家分析,理论上北交所限售股或原始股在限售期间的股息红利也可以享受上述政策,即持有超过一年可以免收个税。

2018年财政部等公布的《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》明确,自2018年11月1日(含)起,对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得,暂免征收个人所得税。

因此,个人在北交所转让非原始股股票所得,也将免征个税。所谓非原始股是指个人在股票上市后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、转股。

不过按照上述《通知》要求,个人转让原始股取得的所得,将按照20%税率征收个税

上述税务专家分析,北交所上市公司限售股(原始股)在上市后孳生的送、转股,也属于应税限售股(应税原始股),个人转让时需要计算缴纳个税。

投资股票除涉及个税外,还涉及证券交易印花税。

按照现行的印花税法,证券交易印花税税率按照证券交易成交金额的千分之一计算,且只对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。

前述《公告》还明确,涉及企业所得税、增值税相关政策,按企业所得税法及其实施条例、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及有关规定执行。

按照现行的企业所得税法及实施条例,居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

简言之,企业投资北交所上市公司股票取得的股息红利等,持有超过1年可以免征企业所得税。

根据现行的增值税相关法规,企业转让在北交所交易的上市公司股票,需要按照金融商品转让缴纳增值税,增值税税率为6%,小规模纳税人适用3%征收率。

分红纳税的认知误区一

回归正题,差别化政策很明确,但理解起来却有很多误区:

有人一看上市公司要分红,掐指一算,持股时间364天,就差一天,多交10%的税,心疼的肉都跳,果断卖出;

还有人刚准备入手一家上市公司,听闻要分红,心想这买进去啥钱还没挣呢,就要先交20%的税,不划算,等分完红再说,然后等等等…

其实,这是对政策理解有偏差,持股期限并不是从二级市场买入至分红当日的持股期限,而是按照买入当天至最终卖出当天的前一天来计算。

注意,是卖出日的前一天。

而且这部分税是后扣税,卖出时才从交易款扣除,也不用担心预扣税占用资金。

概括说就是,只要是计划长期持有一家公司的股票,完全没有必要因为这家公司期间的现金分红而干扰自己买或者卖的决策。

除非您是短线选手,登记日前一天卖出,除权日买入确实是明智之举。

分红纳税认知误区二

上面认知虽然有误,但本质上却不带来纳税义务,顶多是因为提前卖出或者过晚买入可能错失大涨的机会,但下面认知误区却会带来实际纳税义务。举例说明:

小张在2019年3月28日买入1000手某公司股票,准备长期持有,留给丈母娘当彩礼。随后,该公司公告以2019年3月31日为股权登记日,每10股现金分红200元;

2019年4月,受中美贸易战影响,该股票持续大跌,小张认为有做T空间,4月15日果断抄底1000手后,4月20日获利悉数卖出;

抄底时,小张认为他做T的是抄底股票,买的时候分红都分完了,肯定不涉及纳税义务;而分红的那部分股票是要当彩礼的,目前女朋友还没有呢,肯定能拿1年以上,妥妥也不用交税。

但看了交割单却傻眼了,一计算竟然交了20%的个人所得税。

这就是另一个重要的知识点,交易系统不会识别你这部分股票是长期持有的,那部分股票是短线做T的,他们对持股时间的计算只有一个原则,先进先出。

也就是说交易系统默认卖出的1000手股票全是小张在2019年3月28日股权登记日前购买的,持有时间不超过1个月,按照1000手股票全部分红乘以20%计算缴纳个税。

更扎心的是,因为现金分红多,每股分红20元缴税4元,小张做T每股只挣了3块钱,一顿操作后,竟然还亏了1块钱。

明明有做T空间反而因为现金分红束手束脚?有机会只能干看着眼馋?朋友,多开几个证券账户,把长期投资资金和短期做T资金隔离开就好啦。

分红面前,人人平等,韭菜分得,大股东也分得。

实行股息红利差别化征收有一个最基本前提:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票。那个人持有的首发上市原始股取得的分红如何交纳个税呢?

自然人股东、首发上市原始股现金分红税负分析

根据财税[2012]85号文规定:

对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照本通知规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。

简单来说,对于实控人为自然人的上市公司,其上市后前四年现金分红实际税负为10%,四年后现金分红无需纳税。

为什么没有20%税率的事,真有那么不开眼的财务负责人吗?非得赶在解禁后一个月内给老板分红。

不同于普通股民,多数首发上市原始股股东对上市公司持股比例均超过5%。以中公教育为例,29亿分红,3名自然人股东分走22亿,实际税负10%。

这个税负是高还是低呢?

以工资薪金所得作为参照物,还用上文的倒霉孩子小张来举例。假设小张除炒股外,收入只有工资收入,其所得按综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率,如下表:

大概率情况下,当小张年收入超过10万时,其超过10万部分就适用10%税率;年收入超过21万时,其超出21万部分就适用20%的个人所得税税率;年收入超过50万元时,其超出50万元部分适用25%的个人所得税税率。

无论是21万还是50万,跟自然人原始股东千万乃至数亿元现金股利完全不在一个量级,税负高低似乎一目了然。

因为专项扣除金额不同,上文的10万、21万、50万均是约数,而非准确数据。

自然人原始股东依法依规享受税收优惠本无可厚非。但对高持股比例的自然人原始股东仍享受差别化税收优惠是否有失税收公允?是否与政策制定初衷相一致?怎么样的持股比例又算高?怎么样的税率算公允,取消其税收优惠后是否会引发新的问题呢?这可能都是社会各界要思考的问题。

引用:股息红利所得如何缴纳个人所得税?

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