企业接受捐赠的固定资产,账务上借记“固定资产”,表示企业资产的增加,贷记“营业外收入”表示接受捐赠的利得。那么接受捐赠固定资产的初始入账价值以及后续分别如何处理呢?
捐赠方提供了有关凭证的,比如发票,按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值,比如接受汽车生产厂家捐赠的车辆,涉及缴纳购置税;再比如将接受的捐赠资产运输至企业发生的运输费等,均需要记入固定资产的入账价值。
若捐赠方提供了增值税专用发票,且接受捐赠方企业为一般纳税人的情况下,进项税额可以抵扣增值税,将发票上注明的进项税额确认为“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
若捐赠方没有提供有关凭据的,按照市场上同类产品价值加上相关税费入账,没有同类产品的,按照资产预计未来现金流量现值入账。
如果接受捐赠的属于旧设备,按上述办法确认价值后,减去根据资产折旧成都估计的价值损耗后的余额作为入账价值。
若接受捐赠资产需要进一步安装,则先记入“在建工程”,安装后达到预定可使用状态再结转至“固定资产”。
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)(捐赠方能够提供专票的情况)
贷:营业外收入——捐赠利得
接受捐赠的固定资产后续计量与企业购置的固定资产后续计量一致,按照预计可使用寿命采用合理的折旧方法,计提折旧;固定资产发生减值,按会计准则的规定,计提减值准备。
计提折旧:
借:生产成本/管理费用等相关成本费用
贷:累计折旧
计提减值:
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
税务处理方面,主要是对企业所得税的影响,根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号 )规定,企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。即企业接受捐赠固定资产确认的捐赠收入,需要在接受捐赠的当年度计入应纳税所得额,当年缴纳企业所得税,没有另外规定,不得分期缴纳。
后续期间,接受捐赠的固定资产与企业自行购置的固定资产税务处理上无差异,固定资产折旧费可以在企业所得税前扣除;计提的减值准备,需要做纳税调增,同时确认递延所得资产。
企业在进行项目投资决策,债券价值评估,股权价值评估,公司实体价值评估等时,会用到净现金流量折现模型,那么净现金流量现值如何计算呢?净现金流量现值为现金流入扣除现金流出的净额按照一定的折现率折现至评估时点的现值,净现金流量总现值是指未来各期现金净流量的现值之和,即未来现金流入现值与未来现金流出现...
查看更多 138 2022-06-30
符合条件的小微企业,制造业,科学研究和技术服务业,电力、热力、燃气及水生产和供应业,软件和信息技术服务业,生态保护和环境治理业,交通运输、仓储和邮政业,批发和零售业,农、林、牧、渔业,住宿和餐饮业,居民服务、修理和其他服务业,教育,卫生和社会工作,以及文化、体育和娱乐业可以根据财政部国家税务总局...
查看更多 160 2022-06-30
固定资产原值是指固定资产初始入账价值;固定资产净值是指固定资产原值减去计提的累计折旧后的净额;固定资产账面价值是指固定资产原值减去备抵科目后的余额,即固定资产原值减去计提的“累计折旧”和“固定资产减值准备”后的金额。固定资产的原值为固定资产的原价,即固定资产的初始入账价值。固定资产以成本进行初...
查看更多 166 2022-06-28
去年的发票可以红冲。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为开具发票后,发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合作废条件的,跨年发票可以红冲。普通发票红冲相对比较简单,直接打开需要开具红字的发票,点击上方的红字,在弹出的对话框中根据提示填写发票代码以及发票号码即可。专用发票红冲,...
查看更多 95 2022-06-28
总资产是公司所拥有和控制的,能够以给企业带来经济利益的全部资产,是按照会计准则的规定核算的账面总资产,是资产负债表中的“资产总额”;总市值是指上市公司按照市场每股股价和发行总股数计算出股票总价值。总市值和总资产的计算方式不同总市值=每股股价×发行总股数,总市值在会随着股价的波动而波动,在对外发...
查看更多 143 2022-06-27
利润除以售价等于销售利润率,这里的售价是指不含税售价,增值税属于价外税,向购买方收取的增值税税额不构成企业的收入。销售利润率表示企业每取得1元销售收入中,所能获得的利润。含税价款与不含税价款之间的转换公式为:不含税售价=含税售价÷(1+适用税率或适用征收率)一般纳税人适用税率包括13%、9%、6...
查看更多 162 2022-06-27
经常听到是否可以抵扣的话,那增值税普通发票可以抵扣吗?需要达到什么条件才能抵扣?哪类普通发票可以抵扣?增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增度值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重问要会计凭证又是兼记销货方纳税义务答和购货方进项税额的合法证明。增值税抵扣是指...
查看更多 106 2022-06-24
在现实生活中,针对劳动者取得的个人收入往往是需要按照规定缴纳个人所得税的,那么你知道个税免除申报是什么意思吗?个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义...
查看更多 120 2022-06-24
企业接受捐赠的固定资产,账务上借记“固定资产”,表示企业资产的增加,贷记“营业外收入”表示接受捐赠的利得。那么接受捐赠固定资产的初始入账价值以及后续分别如何处理呢?接受捐赠初始入账:捐赠方提供了有关凭证的,比如发票,按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值,比如接受汽车生产厂家捐赠...
查看更多 111 2022-06-23
企业销售商品发生的运输费用,新收入准则下,不再计入“销售费用”,而是需要判断运输是否构成单项履约义务。发生商品控制权转移之前的运费,不构成单项履约义务,计入“合同履约成本”,随着商品控制权的转移,结转至“主营业务成本”;发生在商品控制权转移后的运费,构成单项履约义务,运费需要确认为“其他业务成本”...
查看更多 173 2022-06-23