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增值税留抵退税计入什么科目?(留抵退税是否需要缴纳企业所得税)

浏览量:159 发布时间:2022-06-30 16:35:01 来源:金泰诚财务作者:专业代理记账会计

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  根据财政部关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读,留抵退税应通过“应交税费——增值税留抵退税”科目核算。

  纳税人申请留抵退税,税务机关准予退税时,按照允许退还的留抵税额,做进项税额转出处理,同时确认“应交税费——增值税留抵退税”:

  借:应交税费——增值税留抵退税

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  实际收到税务机关退还的留抵税额时:

  借:银行存款

  贷:应交税费——增值税留抵退税

  纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应交税费——增值税留抵退税

  同时:

  借:应交税费——增值税留抵退税

  贷:银行存款

  留抵税额是企业当期销项税额小于进项税额的差额,即企业应税销售活动,没有产生足够的销项税额抵扣采购环节已经支付的增值税税额(进项税额)。增值税属于价外税,不影响企业损益,留抵退税政策实质并不是减免税政策,因为进项税额已经取消的抵扣的期限要求。

  留抵税额不申请退税,可以等到企业产生足够的销项税额时,从销项税额中扣除。国家出台留抵退税政策,目的是为了缓解企业的资金压力。

  从账务处理,以及退税实质可以看出,留抵退税款不属于损益,无需并入企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

  留抵退税分为增量留抵退税以及存量留抵退税。纳税人申请退税时,选择增量留抵退税还是存量留抵退税呢?

  增量留抵退税:纳税人获得一次性存量留抵退税之前,增量留抵退税金额为当期期末留抵税额与2019年3月1日相比新增的留抵税额。

  纳税人获得一次性存量留抵退税之后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

  存量留抵退税:纳税人获得一次性存量留抵退税之前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月1日留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月1日的期末留抵税额;当期期末小于2019年3月1日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

  比如某企业没有申请过存量留抵退税,2019年3月1日企业留抵税额为20万,当期期末留抵税额为30万,企业在申请留抵退税时,20万申请存量留抵退税,10万申请增量留抵退税。若企业当期期末留抵税额为15万,则企业仅需要申请存量留抵退税。


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