增值税留抵退税计入什么科目?(留抵退税是否需要缴纳企业所得税)

　　符合条件的小微企业，制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业，批发和零售业，农、林、牧、渔业，住宿和餐饮业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，以及文化、体育和娱乐业可以根据财政部国家税务总局的规定，享受增值税留抵退税政策。那么留抵退税额应如何账务处理呢?

　　根据财政部关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读，留抵退税应通过“应交税费——增值税留抵退税”科目核算。

　　纳税人申请留抵退税，税务机关准予退税时，按照允许退还的留抵税额，做进项税额转出处理，同时确认“应交税费——增值税留抵退税”：

　　借：应交税费——增值税留抵退税

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　实际收到税务机关退还的留抵税额时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——增值税留抵退税

　　纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应交税费——增值税留抵退税

　　同时：

　　借：应交税费——增值税留抵退税

　　贷：银行存款

　　留抵税额是企业当期销项税额小于进项税额的差额，即企业应税销售活动，没有产生足够的销项税额抵扣采购环节已经支付的增值税税额(进项税额)。增值税属于价外税，不影响企业损益，留抵退税政策实质并不是减免税政策，因为进项税额已经取消的抵扣的期限要求。

　　留抵税额不申请退税，可以等到企业产生足够的销项税额时，从销项税额中扣除。国家出台留抵退税政策，目的是为了缓解企业的资金压力。

　　从账务处理，以及退税实质可以看出，留抵退税款不属于损益，无需并入企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

　　留抵退税分为增量留抵退税以及存量留抵退税。纳税人申请退税时，选择增量留抵退税还是存量留抵退税呢?

　　增量留抵退税：纳税人获得一次性存量留抵退税之前，增量留抵退税金额为当期期末留抵税额与2019年3月1日相比新增的留抵税额。

　　纳税人获得一次性存量留抵退税之后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　存量留抵退税：纳税人获得一次性存量留抵退税之前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月1日留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月1日的期末留抵税额;当期期末小于2019年3月1日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

　　比如某企业没有申请过存量留抵退税，2019年3月1日企业留抵税额为20万，当期期末留抵税额为30万，企业在申请留抵退税时，20万申请存量留抵退税，10万申请增量留抵退税。若企业当期期末留抵税额为15万，则企业仅需要申请存量留抵退税。